11月8日，全国高端会计人才培养工程第十四次联合集中培训班邀请证监会北京证监局局长贾文勤亲临授课，讲授上市公司财务信息披露质量的现状、问题、成因以及改进。

　　【上市公司财务信息披露质量现状及问题】
 

　　贾局长开篇分享了她对信息披露重要性的认识。她认为资本市场以信息披露为核心，财务信息披露质量直接影响资本市场的功能发挥，推进资本市场改革发展、保护投资者合法权益必须切实保障上市公司财务信息披露质量。
 

　　贾局长用深交所和上交所2018年度信息披露考核工作成果作为分析基础，认为上市公司财务信息质量总体向好，虽明显优于非上市公司，但仍然存在较多问题。以近年来上市公司造假案为例，贾局长详细分析了财务信息披露存在的不真实、不准确、不完整和不及时等问题，并提出一个引起大家深入思考的现实问题，怎样才能有效提升上市公司财务信息披露质量?
 

　　【影响上市公司财务信息披露质量的因素分析】
 

　　贾局长认为，影响上市公司财务信息披露质量的原因是多方面的，包括社会环境层面影响、上市公司层面影响、会计师事务所层面影响以及监管层面影响。
 

　　从社会环境层面影响看，全社会诚信意识和信用水平偏低以及我国经济面临的不确定性都对财务信息披露质量产生了负面影响。
 

　　从上市公司层面影响看，上市公司是财务信息披露质量的责任人，但由于对财务信息披露的重视程度不够，上市公司治理机制未能有效发挥作用、上市公司内部控制水平有待提升以及上市公司财务系统不健全、财务人员素质不高，这些都影响了上市公司财务信息披露质量。
 

　　从会计师事务所层面看，贾局长认为会计师事务所对于财务信息披露质量起着非常重要的作用，是财务信息披露质量的把关人。但是从现实看，由于事务所存在几个方面的问题，会计师事务所对财务信息披露质量的把关作用未完全发挥，具体表现在：会计师事务所重质量，长期粗放发展，内部管理和质量控制体系建设滞后于事务所的业务发展，抗风险能力不强;会计师事务所缺乏“人合”文化，合伙人之间、分所与总所之间与合伙制要求的一体化管理差距较大;会计师事务所的独立性不强，客观性不够，影响独立性的鉴证和非鉴证业务未能有效分离;会计师事务所的执业能力有待提升，职业谨慎态度不够等。
 

　　从监管层面看，贾局长认为监管法规有待完善，没有专门针对事务所监管的部门规章，上市公司治理准则也有待进一步落实;审计准则以原则为导向，缺乏具有约束力的具体规范，信息披露规则有待突出行业特点等。
 

　　【上市公司财务信息披露质量改进】
 

　　“提高上市公司信息披露质量是一项宏大的系统工程，离不开上市公司、监管者、投资者及市场参与主体的同心同向、众智众力。监管部门、上市公司和会计师事务所都要做到“四个敬畏”，共同努力提升财务信息披露质量。”贾局长说。
 

　　贾局长认为，上市公司财务信息披露质量改进需要优化发展生态、中介生态、舆论生态和文化生态，需要完善法规和监管规则体系，需要通过修订《证券法》，完善资本市场审计监管安排，强化法律责任约束，建立多层次的惩处体系，需要加强对上市公司财务信息披露的质量监管，进一步提升监管执法能力，加大对违法行为的查处力度，加强对会计师事务所的监管，加大对上市公司、会计师事务所的培训力度。
 

　　贾局长对于上市公司财务信息披露的现状，问题，成因及改进的观点，激起了在场高端会计人才深深的共鸣以及热烈的讨论。我们深刻意识到，注册会计师行业必需持续发展壮大，方能有力促进上市公司财务信息披露质量的提高，发挥在推进资本市场改革发展、保护投资者合法权益等方面的基础性作用。同时，会计师事务所要切实承担财务信息披露看门人角色，充分认识资本市场执业风险、健全质量控制体系、严格贯彻风险导向理念、强化关键审计程序执行和重要领域审计，并保持职业怀疑态度和应有的职业谨慎。


　　版权声明：本文转载自北京国家会计学院，如有侵权请电话联系17800253047。